（原标题：罚罚罚！2024年会计所执业质量检查通告 罚单大增超80%！）
检查覆盖拓宽，处罚数量更多。
近日，中国注册会计师协会（以下简称“中注协”）公告2024年会计师事务所执业质量检查的情况。根据券商中国记者统计，中注协与地方注协对会计师事务所的检查数量从2023年的2151家增加至2024年的2226家，更多会计师事务所被纳入“严监管”视野，监管部门从源头上及时发现执业问题。
另一方面，处罚家数和人数大幅增长，同比增幅均超80%。会计师事务所和注册会计师应强化风险意识和责任意识，推动行业整体执业质量提升。
受罚家数及人数均大增逾80%
2024年中国注册会计师协会（以下简称“中注协”）联合财政部监督评价局，组织相关人员与财政部监管局组建检查组，对备案从事证券服务业务的会计师事务所进行执业质量检查；同时组织各省、自治区、直辖市及深圳市注册会计师协会（以下简称“地方注协”），联合地方财政部门，对当地区域内的会计师事务所开展执业质量检查。
券商中国记者注意到，2024年的检查面更大，处罚家数更多。具体来看，2024年中注协与地方注协共对2226家会计师事务所开展执业质量检查，相较2023年的2151家增长3.5%，覆盖度更广。
在处罚方面，2024年中注协及地方注协共对存在违规问题的343家会计师事务所和784名注册会计师实施了行业惩戒及自律监管措施。上述数据在2023年分别为182家、424名，即同比增幅依次达到88%、85%。
其中，2024年中注协及地方注协对67家会计师事务所和209名注册会计师予以公开谴责；对78家会计师事务所和204名注册会计师予以通报批评；对56家会计师事务所和179名注册会计师予以训诫；对其他142家会计师事务所和192名注册会计师采取约谈、责令整改等自律监管措施。
上述数据反映出执业质量监管力度显著加大，违规惩处力度空前的态势，凸显监管部门对违规行为“零容忍”的决心。
质量管理体系存在缺陷
为警示行业，中注协通报了9个会计师事务所典型案例。根据券商中国记者梳理，质量管理体系存在缺陷为主流问题。
比如，北京亚泰国际会计师事务所（特殊普通合伙）（现北京亚泰国际会计师事务所（普通合伙））质量管理体系在设计和运行方面存在重大缺陷，不能合理保证会计师事务所及注册会计师执业行为在所有重大方面符合质量管理相关规定以及职业道德守则和业务准则的要求。
值得一提的是，北京亚泰国际会计师事务所（特殊普通合伙）在6月24日自行申请注销从事证券服务业务备案。
另据中注协通报的案例，竹溪精诚联合会计师事务所（普通合伙）未按要求建立质量管理体系。云南中韬龙和会计师事务所（普通合伙）质量管理体系未设计和实施风险评估程序，执行业务承接与保持的时间晚于业务约定书的签订日期，合伙人与普通员工晋升制度未体现以质量为导向。而广东广正会计师事务所（普通合伙）未按照质量管理准则要求修订和完善质量管理制度，已制定的相关制度与该所实际情况不符，形同虚设。
冒用名义出具报告
此外，券商中国记者注意到，9个典型案例中还包括多种违规操作和不当行为，比如冒用名义、支付业务介绍费、违反职业道德宣传等。
具体来看，北京中名国成会计师事务所（特殊普通合伙）上海自贸试验区分所在相关注册会计师不知情的情况下，使用软件在鉴证报告上拼贴注册会计师印章及个人签名图片，冒用注册会计师名义出具99份鉴证报告。
有会计师事务所报备项目与自查情况不符。前述竹溪精诚联合会计师事务所（普通合伙）仅有两名执业人员（合伙人），在注册会计师行业统一监管平台报备230份审计报告，报备数量与自查报告业务清单数量（21份）完全不符，隐瞒的年报审计项目均无审计工作底稿。
还有的会计师事务所被非注册会计师实际控制。据悉，湖北鹏信会计师事务所（普通合伙）存在非注册会计师实际控制，通过与咨询公司合作出具鉴证报告并分享业务收入等情况。而云南中韬龙和会计师事务所（普通合伙）存在为获得客户支付业务介绍费的情况。
另有会计师事务所进行不当宣传。北京厚德会计师事务所（特殊普通合伙）违反职业道德要求，对外发放宣传单，宣传内容包含“合作伙伴分成比例1:9”“报告出具快、回款快”等内容。该所还存在部分审计项目未合理执行控制测试，未记录函证控制过程，审计工作底稿复核记录日期晚于审计报告日，将被审计客户给其他会计师事务所的回函修改为该所回函等情况。
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